Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR): een fiscale regeling voor bedrijfsopvolging

De bedrijfsopvolgingsregeling, kortweg BOR, is een fiscale regeling die het gemakkelijker maakt om een familiebedrijf over te dragen aan de volgende generatie. Deze regeling biedt aanzienlijke belastingvoordelen bij de overdracht van ondernemingen, zowel bij leven als na overlijden van de ondernemer. De BOR speelt een belangrijke rol bij het waarborgen van de continuïteit van familiebedrijven, die anders zwaar belast zouden worden door erf- of schenkbelasting. Dit artikel belicht de werking van de BOR, de voorwaarden voor toepassing en de voordelen voor bedrijfsopvolgers.

Doel en werking van de bedrijfsopvolgingsregeling

De BOR is ontwikkeld om te voorkomen dat familiebedrijven bij een overdracht hoge belastingen moeten betalen, wat in sommige gevallen zou kunnen leiden tot het verkopen van het bedrijf om de belastingaanslag te voldoen. De regeling biedt een gedeeltelijke vrijstelling van de schenk- of erfbelasting over de waarde van het bedrijf dat wordt overgedragen.

In de praktijk betekent dit dat een groot deel van de waarde van een onderneming onder de BOR valt en dus is vrijgesteld van belasting. De eerste €1.205.871 (bedrag kan jaarlijks worden aangepast) van de waarde van de onderneming is volledig vrijgesteld van erf- of schenkbelasting. Voor het deel van de waarde boven dit bedrag geldt een vrijstelling van 83%. Dit zorgt ervoor dat de erf- of schenkbelasting over de bedrijfsopvolging aanzienlijk lager uitvalt.

Aanbevolen: BOR: Bedrijfsopvolgingsregeling Uitgelegd

Voorwaarden voor toepassing van de BOR

Om gebruik te maken van de bedrijfsopvolgingsregeling moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan. Deze voorwaarden zijn bedoeld om misbruik van de regeling te voorkomen en ervoor te zorgen dat alleen echte bedrijfsopvolgingen in aanmerking komen voor de belastingvoordelen.

Allereerst moet er sprake zijn van een echte onderneming. De BOR is dus niet van toepassing op beleggingen of passieve vermogens, maar uitsluitend op actief ondernemingsvermogen. Dit betekent dat vastgoedbeleggingen bijvoorbeeld niet onder de BOR vallen, tenzij het vastgoed onlosmakelijk verbonden is met de bedrijfsvoering.

Daarnaast moet de overdrager minimaal vijf jaar eigenaar zijn geweest van het bedrijf om in aanmerking te komen voor de regeling. Voor de bedrijfsopvolger geldt dat deze het bedrijf minimaal vijf jaar moet voortzetten om de vrijstelling te behouden. Als de opvolger binnen deze periode stopt met de onderneming, kan de belasting alsnog worden nageheven.

Voordelen van de bedrijfsopvolgingsregeling voor familiebedrijven

De BOR biedt een aantal belangrijke voordelen voor familiebedrijven en hun opvolgers. De regeling verlaagt de belastingdruk bij de overdracht aanzienlijk, wat voor veel ondernemers een grote financiële last wegneemt. Dit maakt het voor familiebedrijven mogelijk om de onderneming voort te zetten zonder dat zij een groot deel van hun kapitaal verliezen aan belasting. Bovendien blijft het bedrijf op deze manier in de familie en kan de opgebouwde waarde van generatie op generatie worden doorgegeven.

Een ander voordeel van de BOR is dat het de financiële continuïteit van het bedrijf beschermt. Bedrijven hebben vaak kapitaal nodig om te kunnen investeren, groeien en hun personeel te betalen. Zonder de belastingvoordelen van de BOR zou een familiebedrijf bij een overdracht mogelijk kapitaal moeten onttrekken aan de onderneming, wat nadelige gevolgen kan hebben voor de liquiditeit en investeringsmogelijkheden.

Belangrijke aandachtspunten bij gebruik van de BOR

Hoewel de BOR aantrekkelijk is, is het belangrijk om de regeling zorgvuldig toe te passen en de voorwaarden goed te begrijpen. Een belangrijk aandachtspunt is de waardering van de onderneming. Voor de BOR geldt dat de waarde van de onderneming correct moet worden vastgesteld, wat meestal gebeurt aan de hand van marktwaarden. Een te hoge of te lage waardering kan problemen opleveren bij de belastingaangifte en kan zelfs leiden tot afwijzing van de BOR-vrijstelling.

Daarnaast is het verstandig om vooraf juridisch en fiscaal advies in te winnen bij de planning van de bedrijfsopvolging. Zo kunnen eventuele valkuilen worden vermeden en is de kans groter dat de BOR correct wordt toegepast. Een adviseur kan ook helpen bij het structureren van de opvolging en het opstellen van de juiste documenten, zoals een bedrijfsopvolgingsplan.

Een sterke regeling voor de continuïteit van familiebedrijven

De bedrijfsopvolgingsregeling biedt een belangrijke uitkomst voor familiebedrijven die willen zorgen voor een soepele en financieel haalbare overdracht naar de volgende generatie. Door de belastingdruk te verlagen, helpt de BOR om bedrijven binnen de familie te behouden en de continuïteit van de onderneming veilig te stellen. Voor ondernemers die overwegen hun bedrijf door te geven, biedt de regeling aantrekkelijke voordelen die met de juiste planning volledig benut kunnen worden.